НОВОСТИ //На какие расходы можно уменьшить базу по УСН

Имеет ли право фирма, применяющая УСН, уменьшать полученные доходы на расходы по оплате труда? Письмом Минфина от 29.04.15 № 03-11-11/24865 разъяснено, что налогоплательщики на УСН могут уменьшать доходы на расходы на оплату труда, выплату «больничных» пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

К расходам на оплату труда относятся:

· любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,

· стимулирующие начисления и надбавки,

· компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,

· премии и единовременные поощрительные начисления,

· расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Как учитывается суммы недоначисленной амортизации ликвидируемой части ОС

Письмом Минфина от 27.04.15 № 03-03-06/1/24095 разъяснено, что при ликвидации части объекта ОС сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта также подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании пункта 8 статьи 265 НК РФ при использовании линейного метода начисления амортизации. При ликвидации части объекта ОС, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Это объясняется тем, что при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационного группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава (подп. 13 ст. 259.2 НК РФ).

0% при налогообложении дивидендов. Условия применения

Минфин разъяснил налогообложение доходов, полученным российскими фирмами в виде дивидендов. Письмом Минфина от 27.04.15 № 03-03-06/1/24240 разъяснено, что по доходам, полученным российскими фирмами в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50% от общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, к налоговой базе применяется налоговая ставка в размере 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. закона № 368-ФЗ).

Указанные положения применяются с 1 января 2011 года.

Они распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды (п. 2 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ).

Для применения к налоговой базе по доходу в виде выплачиваемых дивидендов налоговой ставки в размере 0% необходимо непрерывно владеть в течение не менее 365 календарных дней на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом в уставном капитале.

Об уплате налога на имущество с жилых помещений

Письмом Минфина от 27.04.15 № 03-05-05-01/23982 разъяснен вопрос относительно уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений. Разъяснено, что налогом на имущество облагаются жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Учтенные в государственном кадастре недвижимости жилые дома и жилые помещения, в отношении которых определена кадастровая стоимость, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, не включаются в указанный Перечень объектов недвижимого имущества, а облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости на основании НК РФ (подп. 4 п. 1 ст. 378.2) и соответствующего закона субъекта РФ.

Если в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, законом соответствующего субъекта РФ особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости не установлены, то налог на имущество организаций в отношении указанного имущества не исчисляется.

Относительно предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры

Письмом Минфина от 27.04.15 № 03-04-05/23945 разъяснено, что налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это возможно, если:

· ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи приобретением им другого объекта недвижимости;

· документы, подтверждающие право налогоплательщика на указанный имущественный налоговый вычет, оформлены начиная с 1 января 2014 года.

Если квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то доход от ее продажи не облагается НДФЛ